Phương pháp thuế khoán là phương pháp tính tỷ lệ thuế trên doanh nghiệp thực hiện cơ chế xác định thuế để tính toán thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019

1. Thuế khoán là gì?

Theo khoản 7, 9 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì:

– Phương pháp tính là phương pháp tính tỷ lệ thuế trên doanh nghiệp làm cơ quan thuế xác định để tính toán thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.

– Mức tính thuế là tiền thuế và các tài khoản khác thuộc ngân sách nhà nước phải phụ thuộc vào doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh phụ phí theo phương pháp cơ sở thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.

Dựa trên các quy định trên, các phần tử thuế có thể được hiểu là loại tính thuế theo tỷ lệ doanh nghiệp làm cơ sở thuế xác định, áp dụng cho doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh thuế theo phương pháp hợp pháp.

2. Đối tượng áp dụng thuế khoán

Căn cứ tài khoản 8 Điều 3, Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuế theo phương pháp chứng khoán là hộ kinh doanh, cá nhân doanh nghiệp không thực hiện hoặc thực hiện không đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ các trường hợp sau:

– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp thuế theo phương pháp kê khai (áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá doanh nghiệp chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng được lựa chọn tính thuế theo phương pháp kê khai);

– Cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp thuế theo từng lần phát sinh (áp dụng cho cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định).

3. Bỏ thuế khoán đối với  hộ kinh doanh từ ngày 1/1/2026

Ngày 04/05/2025, Ban chấp hành Trung ương ban hành Nghị quyết quyết định 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị và phát triển kinh tế tư nhân, tại tiểu mục 7 Mục II Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định như sau:

…
“7. Hỗ trợ thực hiện, hiệu quả doanh thu nhỏ, siêu nhỏ và hộ kinh doanh
– Rà kiểm soát, hoàn thiện quản lý kinh doanh cá thể; thu nhỏ tối đa sự chênh lệch, tạo ra mọi điều kiện thuận lợi về tổ chức quản trị và chế độ tài chính chính, toán để hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi thành doanh nghiệp. Hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi thành doanh nghiệp. Hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi thành doanh nghiệp. kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp sang hoạt động theo mô hình doanh nghiệp. Xóa hình thức thuế đối với doanh nghiệp chậm nhất trong năm 2026.
– Cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung, dịch tư vấn pháp lý, đào tạo về quản trị doanh nghiệp, kế toán, thuế, nhân sự, pháp luật cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh, cá nhân doanh nghiệp
– Thực hiện hiệu quả Chiến lược quốc gia, cung cấp khả năng tiếp cận và sử dụng các sản phẩm tài chính chính chính cho các doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh, ưu tiên chủ doanh nghiệp, hộ kinh doanh là thanh niên, phụ nữ, nhóm yếu thế, đồng bào dân tộc thiểu số, miền núi, biên giới, hải đảo và các mô hình kinh doanh bao trùm, tạo tác động xã hội”.
…
Như vậy, theo quy định trên, sẽ xóa bỏ thuế đối với doanh nghiệp chậm nhất trong năm 2026.

Ngày 17/5/2025, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách phát triển kinh tế tư nhân.

Trước đó, trình bày báo cáo tiếp theo, giải trình, chỉnh sửa dự thảo, Bộ trưởng Bộ tài liệu nêu rõ dự thảo đã điều chỉnh áp dụng bỏ chọn công việc đối với doanh nghiệp từ ngày 1/1/2026, thay vì ngày 1/7/2026 như trước đây.

Như vậy, về cơ chế, chính sách phát triển kinh tế tư vấn tư vấn được thông báo qua chính thức bỏ thuế dành cho doanh nghiệp kinh doanh từ ngày 1/1/2026.

4, Căn cứ xác định thuế khoán cho hộ kinh doanh hiện nay ra sao?

Theo quy định tại tài khoản 1 Điều 13 Thông tin 40/2021/TT-BTC thì cơ sở xác định bao gồm các loại thuế:

“Quản lý thuế đối với hộ gia đình
1. Căn cứ xác định thuế đối với hộ gia đình
Căn cứ xác định bao gồm:
a) Hồ sơ khai thuế của hộ gia đình do dự trữ kê khai theo dự kiến ​​​​doanh thu và tính toán của năm tính thuế;
b) Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;
c) Ý kiến ​​xây dựng của Hội đồng tư vấn, phường, thị trấn;
d) Kết quả công khai thông tin và tiếp tục nhận phản hồi từ Hội đồng tư, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ gia đình và các tổ chức, cá nhân khác
Công khai thông tin hộ gia đình là cơ quan thuế tổ chức công khai và tiếp tục nhận ý kiến ​​phản hồi về thu và tính toán theo quy định. thực hiện công việc nộp thuế. khai báo thông tin bao gồm: niêm yết thông tin bằng giấy tại địa bàn; gửi trực tiếp đến hộ gia đình; gửi trực tiếp đến Hội đồng nhân dân, Quận ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc các quận, huyện, xã, phường, thị trấn; công khai thông tin trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế”.
…
Như vậy, cơ sở theo quy định trên thì cơ sở xác định thuế đối với kinh doanh bao gồm:

– Hồ sơ khai thuế hộ gia đình làm sổ kê khai tự động theo dự kiến ​​​​doanh thu và tính thuế của năm tính thuế;

– Cơ sở dữ liệu của cơ sở thuế;

– Ý kiến ​​trúc sư của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn;

– Kết quả công khai thông tin và tiếp tục nhận được ý kiến ​​phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận quốc xã, phường, thị trấn, hộ gia đình và các tổ chức, cá nhân khác.

Công khai thông tin hộ gia đình là công việc cơ bản về thuế, tổ chức công khai và tiếp tục nhận được ý kiến ​​phản hồi về doanh thu và tính thuế đối với hộ gia đình theo quy định.

Công việc khai báo thông tin lần 1 theo tài khoản 5 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC để tham khảo, lấy ý kiến ​​kiến ​​trúc doanh thu, tính toán dự kiến; và công khai thông tin lần 2 theo khoản 9 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC để tham khảo, lấy ý kiến ​​kiến ​​trúc doanh thu, tính toán chính thức phải giảm của năm tính thuế.

Công việc khai báo thông tin bao gồm: niêm yết thông tin bằng giấy tại địa bàn; gửi trực tiếp đến hộ gia đình; gửi trực tiếp đến Hội đồng nhân dân, Quận ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc các quận, huyện, xã, phường, thị trấn; công khai thông tin trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế.